Gauta PVM sąskaita faktūra: ką patikrinti prieš atskaitą

Apie PVM sąskaitos faktūros rekvizitus dažniausiai rašoma tam, kuris sąskaitą išrašo. Bet pasekmes jaučia tas, kuris ją gauna: pirkėjo buhalteris atskaito pirkimo PVM, ir jei dokumente kažko trūksta, klausimas per patikrinimą bus užduotas jam, o ne tiekėjui. Šiame straipsnyje – ką gautoje sąskaitoje patikrinti, kol ji dar nesuvesta, ir ką daryti, kai kažko nėra.

Privalomi PVM sąskaitos faktūros rekvizitai

Rekvizitus nustato PVM įstatymo 80 straipsnio 1 dalis (redakcija, galiojanti nuo 2025 m. gegužės 1 d.). Gautai sąskaitai svarbiausi yra šie:

• •Serija ir numeris – pagal juos sąskaita identifikuojama i.SAF registre ir pas tiekėją
• •Išrašymo data, o jei prekės pristatytos ar paslaugos suteiktos kitą dieną – ir ta data
• •Tiekėjo pavadinimas, adresas ir PVM mokėtojo kodas
• •Pirkėjo – jūsų įmonės – pavadinimas, adresas ir PVM mokėtojo kodas
• •Prekių ar paslaugų pavadinimai ir kiekiai
• •Vieneto kaina be PVM ir nuolaidos, jei jos neįtrauktos į kainą
• •Apmokestinamoji vertė pagal kiekvieną PVM tarifą, pats tarifas ir PVM suma eurais

Kai PVM neskaičiuojamas ar taikomas 0 proc. tarifas, sąskaitoje turi būti nurodyta kodėl – nuoroda į PVM įstatymo ar ES PVM direktyvos nuostatą arba kitas paaiškinimas, o kai PVM apskaičiuoja pirkėjas – žymėjimas „Atvirkštinis apmokestinimas“.

Trys rekvizitai, kurie praslysta dažniausiai

Pirma – pirkėjas. Sąskaita išrašyta kitai grupės įmonei, seniau naudotu pavadinimu ar be jūsų PVM mokėtojo kodo. Apmokėti ją galima, bet atskaitomas PVM priklauso tai įmonei, kuri nurodyta kaip pirkėjas. Apskaitos biure, kuris tvarko kelias įmones, tai dažniausia klaida: sąskaita atkeliauja į bendrą pašto dėžutę ir atsiduria ne tos įmonės apskaitoje.

Antra – atskirai nurodyta PVM suma. Kai kurie tiekėjai, ypač smulkūs ar užsienio, išrašo sąskaitą su viena suma „su PVM“, be tarifo ir be PVM sumos. Tokiame dokumente PVM, kurį galėtumėte atskaityti, tiesiog neparodytas.

Trečia – atvirkštinio apmokestinimo žymėjimas. Statybos darbų sąskaita be jo atrodo kaip sąskaita, kurioje tiekėjas pamiršo PVM, ir dažnai taip ir suvedama. Su juo PVM apskaičiuojate ir atskaitote jūs.

Ką daryti, kai rekvizito trūksta

Ne kiekviena smulkmena atima teisę į PVM atskaitą. Pavyzdžiui, sąskaitą išrašiusio asmens vardo, pavardės ar parašo PVM įstatymas apskritai nereikalauja. Tačiau jei trūksta to, kas lemia PVM – pirkėjo, PVM sumos, tarifo ar tiekėjo PVM mokėtojo kodo – įrodinėti, kad atskaita teisėta, tenka jums.

Paprasčiausias kelias – paprašyti tiekėjo dokumentą pataisyti: išrašyti kreditinę sąskaitą ir naują, teisingą. Tai užtrunka kelias dienas, o ginčas per patikrinimą – mėnesius. Svarbu tai padaryti dar prieš deklaruojant laikotarpį, o ne po jo.

Kur Ezura padeda, o kur sprendžiate jūs

Ezura kiekvieną gautą sąskaitą nuskaito ir parodo tai, ko įprastai ieškote akimis: lietuviško tiekėjo įmonės ir PVM mokėtojo kodus sutikrina su Registrų centro ir VMI duomenimis, kiekvienai eilutei priskiria PVM kodą, atpažįsta atvirkštinio apmokestinimo žymėjimą ir pastebi, kai ta pati sąskaita atkeliauja antrą kartą. Kai kas nors nesutampa, matote įspėjimą peržiūroje.

Sprendimas lieka jums. Įspėjimas sąskaitos nesustabdo – jūs nusprendžiate, ar prašyti tiekėjo taisymo, ar dokumentas tinkamas toks, koks yra.

Dažniausi klausimai

Ar sąskaita be parašo tinkama? Taip. PVM įstatymas parašo nereikalauja, o elektroniniu būdu gauta sąskaita yra tokia pat PVM sąskaita faktūra kaip popierinė.

Ar galima atskaityti PVM pagal kasos kvitą? Paprastai ne – kasos kvitas nėra PVM sąskaita faktūra. Jei pirkinys skirtas įmonei, iš karto prašykite PVM sąskaitos faktūros – pardavėjas ją išrašo pirkėjui pareikalavus. Išimtis – degalinės kvitas iki 150 eurų, kuriame techninėmis priemonėmis įrašytas pirkėją identifikuojantis duomuo, pavyzdžiui, įmonės kuro kortelės numeris: toks kvitas laikomas PVM sąskaita faktūra.

Kaip šie rekvizitai susiję su i.SAF? Gautų sąskaitų registre tiekėjo kodas, sąskaitos numeris, data ir PVM sumos pagal tarifus nurodomi iš tos pačios sąskaitos – klaida dokumente tampa klaida registre.